陕西省实施《关于对农业特产收入征收农业税的规定》办法
陕西省人民政府
陕西省实施《关于对农业特产收入征收农业税的规定》办法
陕西省人民政府
第一条 为了合理调节农牧渔业各业生产收入，公平税负，促进农业生产全面发展，根据《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》和《财政部农业特产税征收具体事项的通知》，结合我省实际，制定本办法。
第二条 在本省境内从事应税农业特产品生产（不含烟叶、皮、毛、绒）的单位和个人，为农业特产农业税（以下简称农业特产税）的纳税义务人（以下简称纳税人）。
纳税人包括：各类农场；承包经营的专业户、联营户、个体专业户和其他农户；有农业特产收入的企事业单位、机关、部队、学校、团体、寺庙、合作经济组织、三资企业等。
生产烟叶、牲畜产品的单位和个人仍依法缴纳农业税和牧业税。
收购烟叶、毛茶、淡水鱼、原木、原竹、生漆、黑木耳、银耳、牛猪羊皮、羊毛、兔毛、羊绒、驼绒等农业特产品的单位和个人，应按照收购金额和规定和税率缴纳税款。
第三条 对下列各项农业特产品收入征收农业特产税：
一、烟叶收入，包括晒烟、烤烟收入；
二、园艺收入：
1、水果，包括苹果、柑桔、红果、桃、梨、杏、葡萄、梅李、柿子、石榴、大枣、海红子；
2、毛茶；
3、苗木、花卉；
4、中药材（动物药品不征农业特产税）；
5、果用瓜（西瓜、香甜瓜）；
6、蚕茧（桑蚕茧、柞蚕茧）；
三、水产收入，淡水鱼（鱼苗、鱼种除外）；
四、林木收入，包括原木、原竹、生漆、板栗、毛栗、花椒、木本油料（油桐籽、核桃、漆木籽）、棕片、芦苇、薪炭材、龙须草等收入；
五、牲畜收入，包括牛皮、猪皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊绒、驼绒等收入；
六、食用菌收入，包括银耳、黑木耳、香菇、蘑菇等收入。
第四条 农业特产税税目、税率依照附表执行，并按正税征收10％的附加。
实行全国统一税率的农业特产品，其税目、税率按照国务院和财政部规定执行；实行全省统一税率的农业特产品的税目、税率的调整，省政府授权财政厅决定。
在本办法规定应税品目之外，县级人民政府认为需要开征的应税品目及税率，须报省人民政府批准后执行。
第五条 农业特产品的应纳税额，分别按照实际收入、收购金额计算。农业特产品实际收入按人民币计算。
对收购单位和个人收购的应直接交纳税款的应税品目，按照收购金额和规定的税率计算应纳税额。烟叶计税收入，按收购单位支付的从购货方取得的一切收入（含价外收入和其它各种补贴收入）计算缴纳税款。
对收购单位和个人收购的农业特产品，安照收购金额和规定的税率，从收购所支付的金额中代扣代缴农业特产税。
园艺收入等其他应税农业特产品，由征收机关按照应税农业特产品的评定产量和国家规定的收购价格或者市场中等收购价格计算核定应纳税额，纳税人向生产所在地的征收机关交纳税款。
计算公式为：应税农业特产品计税收入＝（实际或者评定的）产量×收购价格。
第六条 农业特产品的减税、免税：
一、农业科研机构和农业院校，经主管部门批准的某一项农业特产品试验所取得的收入，在试验期间准予免税；
二、对在新开发的荒山、荒地、荒坡、滩涂、水面上从事农业特产品生产的，从有收入时起1－3年内准予免税；
三、对老革命根据地、少数民族地区、边远地区、贫困地区及其他地区中温饱问题尚未解决的贫困户和丧失劳动力的革命残废军人、残疾人，纳税确有困难的，准予减免税；
四、对因自然灾害（水、旱、风、雹、病、虫、兽、火、地震等灾害），造成农业特产品歉收的，按照轻灾少减、重灾多减、特重全免的原则准予减免税。
农业特产税减免的审批程序：纳税人是个人的，由本人提出申请，经村委会签注意见，乡镇政府审核后，报县级人民政府批准后执行，纳税人是单位的，由本单位提出申请，经县级财政机关审核，报地（市）财政机关批准后执行。地区性、行业性免税，须报财政部批准。
第七条 农业特产税的纳税时间及征收方法。
一、应税农业特产品的纳税人，其纳税义务的发生，为产品收获或出售的当日。
二、纳税义务人应在发生纳税义务30日内，向当地征收机关申报纳税。凡不能如实申报应税产品实际收入的，由纳税人按当地征收机关核定的计税收入缴纳税款。县级征收机关可根据各种农业特产品的生产收获时间，向纳税人规定具体的纳税期限。
三、农业特产税的征收可采用多种方式，包括查帐征收、查定征收（即核定收入征收）、查验征收、定期定额征收、代扣代缴税款等。代扣代缴义务人由县级人民政府确定，由财政部门发给委托代征证书，依法代征税款。
第八条 农业特产税的征收管理依照本实施办法执行。如有下列情节，按照《中华人民共和国税收征管法》（以下简称税收征管法）及实施细则有关规定执行。
一、纳税人中的企事业单位和负责缴纳税款的收购单位以及代扣代缴税款的单位进行帐簿、凭证管理和纳税申报，按照《税收征管法》第十二条、第十三条、第十五条、第十六条、第十七条规定执行。
二、对纳税人偷税、欠税、抗税行为的处理，按照《税收征管法》第二十条、第二十七条（只适用于单位）、第三十七条、第四十条、第四十一条、第四十三条、第四十五条、第四十六条、第五十条的规定执行。
三、扣缴义务人未按规定履行代扣代缴税款责任的，按照《税收征管法》第二十条、第二十七条、第三十八条、第三十九条、第四十条、第四十六条、第四十七条的规定执行。
第九条 税收征管人员、扣缴义务人如发生以权谋私，违犯法律、法规的，擅自决定税收开征、停征或减税、免税、退税、补税、转移税款行为的，按照《税收征管法》第五十二条、第五十三条、第五十四条、第五十五条的规定处分。
第十条 农业特产税由地方财政机关征收。财政机关可从农业特产税实征税额中在交库前提取5％的征收经费。对代扣代缴、代征税款的单位和个人，按实征税款的2％付给手续费。
第十一条 自1994纳税年度起，农业特产税依照本办法计算征收。省人民政府原来关于农林特产收入征收农业税的有关规定和农林牧水征收产品税的有关规定同时作废。
第十二条 本实施办法由省财政厅负责解释。
附件：
农业特产税税目税率表
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│ 品 目 │生产单位│收购单位│
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│一、 烟叶产品 │ │ │
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│ 晒烟叶 │ │ 31％ │
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│ 烤烟叶 │ │ 31％ │
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│二、园艺产品 │ │ │
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│ 毛茶 │ 7％ │ 16％ │
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│ 柑桔、苹果、梨 │ 12％│ │
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│ 其他水果（杏、葡萄、梅李、柿子、石│ 10％│ │
│ 榴、大枣、海红子、桃） │ │ │
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│ 中药材（动物药品不征） │ 5％ │ │
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│ 果用瓜（西瓜、香甜瓜） │ 8％ │ │
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│ 蚕茧（桑蚕茧、柞蚕茧） │ 8％ │ │
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│ 苗木、花卉 │ 7％ │ │
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│三、水产品 │ │ │
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│ 淡水鱼 │ 8％ │ 5％ │
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│四、林木产品 │ │ │
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│ 原木、原竹 │ 8％ │ 8％ │
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│ 生漆 │ 10％│ 10％ │
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│龙须草、木本油料（油桐籽、核桃、漆木籽│ 6％ │ │
│棕片、芦苇、板栗、毛栗、花椒 │ │ │
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│ 薪炭材 │ 7％ │ │
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│五、牲畜产品 │ │ │
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│ 牛皮、猪皮、羊皮 │ │ 10％ │
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│ 羊毛、免毛 │ │ 10％ │
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│ 羊绒、驼绒 │ │ 10％ │
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│六、食用菌 │ │ │
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│ 黑木耳、银耳、香菇、蘑菇 │ 8％ │ 8％ │
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1994年5月3日
中外合资经营工业企业会计科目和会计报表
财政部
中外合资经营工业企业会计科目和会计报表
财政部
一、总 说 明
一、为了加强中外合资经营工业企业的会计核算和会计管理工作，根据《中华人民共和国中外合资经营企业会计制度》的规定，制定《中外合资经营工业企业会计科目和会计报表》。
二、各省、自治区、直辖市财政厅、局和国务院各主管部门可以结合本地区、本部门的具体情况，对本制度规定的会计科目和会计报表格式，作必要的补充，并报财政部备案。
三、在中华人民共和国境内设立的中外合资经营工业企业，应根据本制度的规定，以及省、自治区、直辖市财政厅、局或国务院主管部门的补充规定，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下，可以结合本企业的具体情况，增加或减少规定的会计科目和会计报表项目，并报
企业主管部门和当地财政部门、税务机关备案。
四、中外合资经营工业企业要根据会计科目的分类，对会计科目进行编号。本制度的编号方法是：总帐科目采用四位数字编号，一级明细科目采用二位数字编号，连同总帐科目共为六位数字编号，二级明细科目以下的编号依此类推。在某些会计科目之间，留有适当空号，供增设会计科
目之用。企业可以根据具体情况，采用适合于本企业需要的科目编号。
企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号。
五、中外合资经营工业企业应按规定编制资产负债表、利润表、财务状况变动表和有关附表等会计报表，并应按季、按年将会计报表报送有关单位。季度和年度会计报表，应分别报送：合营各方，当地税务机关，企业主管部门和同级财政部门。年度会计报表还应抄报原审批机构。
会计报表（包括财务情况说明书）的报送时间，规定如下：
（一）季度会计报表，于季度终了后二十日内报出；
（二）年度会计报表，于年度终了后四个月内连同中华人民共和国政府批准的注册会计师的查帐报告一并报出。
六、本制度所根据的中华人民共和国法律、法规等有关规定，以后如有改变，应按新的规定办理；如果本制度需要作相应的变更时，由中华人民共和国财政部修订。
七、本制度自一九八五年七月一日起施行。
二、会计科目名称和编号
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科目编号│ 科 目 名 称 │科目编号│ 科 目 名 称
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│ 1.资产类 │ 2101 │ 短期银行借款
│ 11-14.流动资产 │ 2111 │ 应付票据
1101 │ 现 金 │ 2121 │ 应付帐款
1111 │ 银行存款 │ 2131 │ 应付工资
1121 │ 应收票据 │ 2141 │ 应交税金
1131 │ 应收帐款 │ 2151 │ 应付股利
1141 │ 预交所得税 │ 2161 │ 预收货款
1151 │ 预付货款 │ 2171 │ 其他应付款
1161 │ 内部往来 │ 2181 │ 预提费用
1171 │ 其他应收款 │ 2191 │ 职工奖励及福利基金
1201 │ 待摊费用 │ │ 22.长期负债
1301 │ 材料采购 │ 2201 │ 长期银行借款
1401 │ 原材料 │ 2211 │ 其他长期借款
1411 │ 包装物 │ │ 3.资本类
1421 │ 低值易耗品 │ 3101 │ 实收资本
1431 │ 材料成本差异 │ 3111 │ 公司拨入资金
1441 │ 委托加工材料 │ 3201 │ 储备基金
1451 │ 自制半成品 │ 3211 │ 企业发展基金
1461 │ 产成品 │ 3301 │ 本年利润
│ 15.长期投资 │ 3311 │ 未分配利润
1501 │ 长期投资 │ │ 4.成本类
1511 │ 拨付所属资金 │ 4101 │ 生产成本
│ 16.固定资产 │ 4201 │ 制造费用
1601 │ 固定资产 │ │ 5.损益类
1611 │ 累计折旧 │ │ 51-52.营业损益
│ 17.在建工程 │ 5101 │ 产品销售收入
1701 │ 在建工程 │ 5111 │ 产品销售税金
│ 18.无形资产及其他资产 │ 5121 │ 产品销售成本
1801 │ 场地使用权 │ 5131 │ 销售费用
1811 │ 专有技术及专利权 │ 5141 │ 管理费用
1821 │ 其他无形资产 │ 5201 │ 其他业务利润
1831 │ 开办费 │ │ 55-56.营业外收支
│ 2.负债类 │ 5501 │ 营业外收入
│ 21.流动负债 │ 5601 │ 营业外支出
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附注：
一、上列会计科目，企业没有相应会计事项登记的，可以不设。
二、企业可以根据实际需要增设下列会计科目：
（一）采用定额备用金制度的企业，增设“1155备用金”科目。
（二）采用实际成本进行材料日常核算的企业，不设“1301材料采购”科目，改设“1302在途材料”科目。
（三）采用计划成本进行自制半成品和产成品日常核算的企业，增设“1452自制半成品成本差异”和“1462产品成本差异”科目。
（四）委托其他单位代销（不包括包销）产品的企业，增设“1471委托代销商品”科目；有受其他单位委托为其代销商品、产品的企业，增设“1476受托代销商品”科目和“2176受托代销商品款”科目。有外购商品，不经加工即行出售的企业，增设”1481外购商品”
科目。
（五）企业的固定资产因报废、毁损等原因需要清理的，增设“1621固定资产清理”科目。
（六）对租入固定资产进行改良及大修理的企业，增设“1841租入固定资产改良及大修理支出”科目。
（七）有按融资租赁方式租入固定资产最后取得固定资产所有权的企业，增设“1631融资租入固定资产”科目、“1641融资租入固定资产累计折旧”科目和“2221融资租入固定资产应付款”科目。
（八）有将应收票据向银行贴现的企业，如果应收票据不属于银行承兑的，增设“1126应收票据贴现”科目。
（九）企业可将“4101生产成本”科目分为“4102基本生产”科目和“4103辅助生产”科目；可将“4201制造费用”科目分为“4202车间经费”科目和“4203厂部经费”科目。
（十）外币帐户平时单独核算，于月终一次折合为人民币记帐的企业，对外币与人民币之间兑换业务的核算，增设“5151货币兑换”科目”
（十一）企业解散清算时，为了计算清算过程中的损益，可增设“5701清算损益”科目。
三、企业还可根据具体情况，设置一些备查科目，如“受托加工材料”、“可用外汇额度（按原币记帐）”、“租入固定资产”（不包括融资租入固定资产）等。受托代销商品、产品的企业，也可以不设“受托代销商品”和“受托代销商品款”科目，而改设“受托代销商品”备查科目
核算。
三、会计科目使用说明
